Aansporing Voorraad Opsies 83b Verkiesing

Die volgende artikel is aangepas en herdruk van die MampA belasting Verslag, Vol. 11, No 3, Oktober 2002 Panel Uitgewers, New York, New York. ISOs EN ARTIKEL 83 (b) VERKIESINGS Deur Robert W. Wood en Jonathan R. Flora Stock opsies het baie in die nuus die afgelope tyd. Die meeste van hierdie nuus het ongunstig is. Dit lyk voorraad opsies is geteiken as die oorsaak (of ten minste 'n byproduk) van verskeie finansiële krisisse in die afgelope jaar. Dit kom alles op die hakke van 'n goeie bietjie van negatiewe finansiële pers, veral met betrekking tot die alternatiewe minimum belasting (AMT) gevolge van aansporing voorraad opsies (ISOs). In die gesig van 'n bars internet borrel, en baie van die res van die ekonomie afblaas sowel, ISOs is veral libeled. Die verdienste speletjies van verskillende maatskappye het ten minste gedeeltelik toegeskryf aan aandele-opsies, en voorraad opsie rekeningkunde in die besonder. Soos weve onlangs opgemerk, daar was verskeie voorstelle aan die behandeling van aandele-opsies vir verdienste doeleindes te wysig. Sien Wood, Stock Opsie getob, Vol. 11, No 2, Die MampA belasting Verslag (September 2002), p. 1. Onlangs voorstelle is gedryf dat maatskappye werknemers sal help deur die uitreiking van kontant ontvang in ruil vir onderwater opsies. Sien, bv Seibel Planne om Bied Werknemers kontant of Stock vir Options, Wall Street Journal (30 Augustus 2002) (Seibel aangebied sy werknemers 1,85 in kontant vir elke opsie teen 'n uitoefeningsprys gelyk aan of groter as 40 per aandeel). Stock vir Dienste en sect83 Artikel 83, natuurlik, is 'n relatief kort (maar aansienlik belangrik) artikel Kode wat van toepassing is op die oordrag van eiendom in ruil vir dienste. Die basiese reël is dat wanneer voorraad (of ander eiendom) is oorgeplaas na 'n werknemer in ruil vir dienste, moet die werknemer die waarde van die voorraad in sy inkomste sluit wanneer die voorraad aansienlik berus. I. R.C. sect83 (a) Reg. sect1.83-1 (a). Stock aansienlik setel wanneer dit óf oordraagbare of nie meer onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring. sect83 (a) (1). Die bedrag van belasbare inkomste is die billike markwaarde van die voorraad (in die tyd wat dit aansienlik setel), minus enige bedrag wat die werknemer betaal vir die voorraad. sect83 (a). Die billike markwaarde van die voorraad word bepaal sonder inagneming van beperkings, behalwe vir beperkings wat nooit sal verval (sogenaamde nonlapse beperkings). Die effek van 83 (b) Verkiesings meeste belasting professionele weet wat 'n 83 (b) verkiesing is, selfs al is hulle nog nooit het een. Wanneer 'n werknemer 'n verkiesing ingevolge artikel 83 (b) maak, stel hy eenkant die inkomste uitstel reëls wat van toepassing is, terwyl voorraad is nie-gevestigde. Artikel 83 (b) toelaat dat 'n werknemer kies om op die oomblik sluit in inkomste die billike markwaarde van die voorraad, minus enige bedrag daarvoor betaal, ten tyde voorraad uitgereik alhoewel nie wesenlik berus. (Natuurlik, die verkiesing is nie beskikbaar indien voorraad is reeds aansienlik gevestigde en vandaar dadelik includible sonder inagneming van 'n verkiesing.) In kort, die werknemer verkies om belasting aangaan op die waarde van die voorraad op die oomblik, eerder as om te wag totdat dit berus. Wanneer 'n 83 (b) verkiesing gemaak, 'n werknemer sluit die billike markwaarde van die voorraad na inagneming van enige nonlapse beperkings, maar sonder inagneming van enige verval beperkings (diegene beperkings wat verval). Hy het nie 'n inkomste te alle erken wanneer die voorraad aansienlik setel. Reg. sect1.83-2 (a). In plaas daarvan, 'n waardering (of depresiasie) na die datum van die verkiesing is belasbare as 'n kapitaalwins (of verlies) wanneer die werknemer die voorraad verkoop. Die beheermaatskappy tydperk is ook in werking gestel, wat begin op die dag na die dag waarop die eiendom oorgedra word aan die werknemer. Reg. sect1.83-4 (a). Wat gebeur as 'n werknemer wat 'n verkiesing maak sy werk verlaat voordat die voorraad aansienlik berus by so 'n geval, die werknemer, verbeur sy voorraad en word toegelaat om 'n beperkte verlies aftrekking. Die bedrag van die aftrekking op verbeuring is beperk tot die bedrag wat vir die voorraad bedrag, minus die besef van die verbeuring (indien enige) bedrag. Reg. sect1.83-2 (a). Veral egter geen aftrekking toegelaat word vir die bedrag wat die werknemer voorheen in inkomste deur die 83 (b) verkiesing ingesluit. Sien sect83 (b) (1). Die werkgewer is ook in werking gestel deur 'n verbeurdverklaringsbevel. Die werkgewer moet die volgende insluit in inkomste op die datum van die verbeuring die minste van die billike markwaarde van die voorraad of die bedrag van die aftrekking wat dit geneem het wanneer die werknemer die verkiesing gemaak. Reg. sect1.83-6 (c). Doen werknemers ontvang beperk voorraad wil hierdie verkiesings duidelik maak, kan beide die tydsberekening van die belasting aan die werknemer en die karakter van inkomste as gewone of kapitaal bewerkstellig. Met die meeste beperk eiendom, Artikel 83 bepaal dat inkomste in includible ten tye van die beperkings verval. Indien 'n werknemer 'n 83 (b) verkiesing maak, in teenstelling, sal hy onmiddellik inkomste erken ten tyde van die verkiesing, maar hy sal nie inkomste erken wanneer die voorraad aansienlik setel. Soos met karakter, al waardering van die tyd van 'n 83 (b) verkiesing is kapitaalwins. Indien geen verkiesing gemaak, in teenstelling, gewone inkomste ontstaan ​​wanneer die voorraad baadjies wat sy belasting basis veroorsaak in die voorraad te verhoog. Slegs die verskil tussen die waarde op daardie tydstip en die besef van 'n uiteindelike verkoop datum bedrag sou kapitaalwins wees. So hoekom sou 'n werknemer wil versnel inkomste In wese is die werknemer verbintenis dat die voorraad sal waardeer, en so het hy is die beperking van die bedrag van die vergoeding inkomste sal hy erken as 'n gevolg van die voorraad toekenning. Optimisties werknemers kan baie redes vir die maak van 'n (b) verkiesing 83 het, hoewel die huidige ekonomiese landerig maak 83 (b) verkiesing 'n bietjie minder aantreklik as wat hulle eens was. Natuurlik, is 'n 83 (b) verkiesing nie vry te waag: 'n verkiesing gevolg deur 'n daling in die waarde van voorraad kan lei tot gewone inkomste (wanneer die keuse gemaak word), gevolg deur 'n kapitaalverlies mdash nie 'n baie aantreklike belastingposisie Nie verrassend , 'n goeie deal van Artikel 83 leersaamhede betrekking tot hoe 'n mens bepaal waarde. Soos weve in hierdie bladsye opgemerk voor, 'n belangrike besluit byna 20 jaar gelede daarop gewys dat artikel 83 (b) verkiesings gemaak kan word verslagdoening nul waarde. Sien Alves v. Kommissaris, 734 F.2d 478 (9 Cir. 1984 ISOs is meer gunstig belas as nonqualified opsies. Vir 'n vergelyking, sien Wood, belasting en rekeningkundige hantering van ISOs, Vol. 9, No 10, Die MampA belasting Verslag (Mei 2001), bl. 1 en Wood, belasting en rekeningkunde Primer vir Nonqualified Stock Options, Vol. 9, No 10, die MampA belasting Verslag (Mei 2001), p. 1. ISOs is oor die algemeen buite die bereik van artikel 83. artikel 83 (e) (1) bepaal dat die artikel is nie van toepassing op die uitoefening van 'n opsie waarop artikel 421 van toepassing is. artikel 421 (a) (1) bepaal dat 'n werknemer gereelde inkomste nie erken wanneer 'n ISO uitgeoefen (met die aanvaarding verskeie vereistes voldoen). 'n werknemer sal kapitaalwins (of verlies) erken as hy later die aandele verkoop in 'n kwalifiserende koop op grond van die verskil tussen die verkoopprys en die uitoefeningsprys. Maar, as 'n werknemer van die verkoop voorraad binne twee jaar vanaf die datum van toekenning of 'n jaar na die aandele oorgedra word aan die werknemer, dit is 'n diskwalifiserende koop. sect421 (b). A diskwalifiserende koop bedryf asof dit kragtens artikel 83 mdash die werknemer in gewone inkomste moet insluit die verskil tussen die uitoefeningsprys en billike markwaarde ten tyde van die opsie uitoefen. Prop. Reg. sect1.422A-1 (b) (1). Hierdie bedrag word by sy basis, en die res word belas as kapitaalwins (al in die jaar van die verkoop). Dit is 'n merkbare understatement om te sê dat ISOs as gunstig Arent behandel onder die AMT regime as hulle vir gereelde belasting doeleindes. Die uitsluiting van inkomste ingevolge artikel 421 word geïgnoreer in die berekening van alternatiewe minimum belasbare inkomste (Amti). Inteendeel, moet 'n werknemer in sy Amti sluit die verskil tussen die uitoefeningsprys van 'n ISO en die billike markwaarde van die voorraad verkry ten tyde van die oefening. sect56 (b) (3). Dit is duidelik dat, vir opsies met 'n lae uitoefeningsprys en hoë waarde, die AMT gevolge kan aansienlik wees. Vir ISOs wat lei tot die verkryging van beperkte voorraad, die billike markwaarde van die voorraad (minus die bedrag wat betaal is) is includible in Amti eers nadat die voorraad aansienlik setel. Veronderstel jy het 'n kliënt met ISOs wat dit oorweeg 'n vroeë uitoefening van 'n ISO (dit wil sê, voor die verkry voorraad het aansienlik gevestigde). Is dit moontlik vir hom om 'n Artikel 83 (b) verkiesing te maak in die hoop verwek die eenjarige hou tydperk wat op onbevoeg verkope Die antwoord blyk te wees nie wees nie. Die IRS het informeel gestel dat die maak van 'n (b) verkiesing 83 met betrekking tot 'n ISO is ongeldig vir gereelde inkomste belasting doeleindes. So, is die beheermaatskappy tydperk vir 'n diskwalifiserende verkoop geaktiveer wanneer die voorraad baadjies, en nie wanneer die ISO uitgeoefen word, ongeag of hy 'n Artikel 83 (b). Maar interessant dat die IRS het aangedui (weer informeel) dat 'n Artikel 83 (b) verkiesing beskikbaar ten opsigte van ISOs vir AMT doeleindes mag wees. Hierdie posisie word weerspieël in die instruksies vir die voltooiing van Vorm 6251 (AMT), op bl. 3. Daar, die IRS lui soos volg: Selfs as jou regte in die voorraad is nie oordraagbaar en is onderhewig aan 'n aansienlike risiko van verbeuring, kan jy kies in AMT inkomste in te sluit die bedrag waarmee die voorrade billike markwaarde (bepaal sonder inagneming van enige verval beperking) oor die uitoefeningsprys op die oordrag na jou van die voorraad verkry deur die uitoefening van die opsie. Wat beteken dit alles Die afwesigheid van werklike eerlike tot goedheid IRS leiding is iewers. Tog, waar daar nie te veel waardering gebou in die beperkte voorraad verkry wanneer 'n ISO uitgeoefen word, kan dit sin maak om te kies (kragtens artikel 83 (b)) om die oomblik sluit hierdie toename in Amti al die voorraad het nog nie wesenlik gevestigde. Hoewel die verkiesing erkenning van Amti sal versnel, blyk dit dat wanneer die voorraad nie wesenlik rok, sal die verkiesing enige verdere Amti erkenning te voorkom. Dit is goeie nuus as die voorraad aansienlik gedurende daardie tydperk het op prys gestel. Dit is duidelik dat artikel 83 (b) speel 'n belangrike rol in voorraad opsies. Terwyl hierdie een-bladsy verkiesing nie al die blaam tans gelyk aan aandele-opsies kan oplos, kan dit beslis help in die beplanning vir individue wat effekte of opsies te ontvang as deel van hul vergoeding. ISOs en artikel 83 (b) Verkiesings. deur Robert W. Wood en Jonathan R. Flora, Vol. 11, No 3, Die MampA belasting Verslag (Oktober 2002), p. 1.What is 'n 83 (b) verkiesing versuim om 'n tydige 83 (b) verkiesing met die IRS te maak is iets wat kan lei tot rampspoedige belastinggevolge vir 'n begin maatskappy stigter of werknemer. Stigters tipies koop voorraad op grond van beperkte voorraad aankoop ooreenkomste wat toelaat dat die maatskappy om 8220unvested8221 voorraad terug te koop by beëindiging van diens. Net so kan werknemers oefening opsies onderhewig aan die company8217s vermoë om 8220unvested8221 aandele terug te koop by beëindiging van diens 8220early8221. Onder Artikel 83 van die Internal Revenue Code, sal die stigter / werknemer nie inkomste (die verskil tussen billike markwaarde en die prys wat betaal is) totdat die voorraad baadjies erken. Maar, as 'n stigter / werknemer 'n vrywillige Artikel 83 (b) verkiesing maak, die stigter / werknemer erken 8220income8221 op die aankoop van die voorraad. Tipies, die koopprys vir die voorraad en die billike markwaarde is dieselfde. Daarom, as 'n 83 (b) verkiesing gemaak, is daar geen inkomste erken. So, moet 'n stigter / werknemer byna altyd maak 'n (b) verkiesing 83. Die voordele van 'n 83 (b) verkiesing oor die algemeen is die begin van die een jaar kapitaalwins hou tydperk en vries gewone inkomste (of alternatiewe minimum belasting) erkenning aan die aankoop datum. As die stigter / werknemer die 83 (b) verkiesing maak nie, dan kan hy of sy inkomste het op die voorraad 8220vests.8221 Die inkomste sal aansienlik wees indien die waarde van die aandele aansienlik verhoog met verloop van tyd. Byvoorbeeld, veronderstel dat 'n stigterslid aankope voorraad vir 0,01 per aandeel (billike markwaarde is 0,01) en die voorraad is onderhewig aan vier jaar vestiging met 'n een jaar krans. Die stigter nie 'n (b) verkiesing 83 maak. Aan die einde van die een jaar krans, indien die voorraad is 1.00 / aandeel werd, dan is die stigter sou 0.99 / aandeel van inkomste erken. Soos die res van die aftreksel baadjies elke maand, sal die stigter inkomste gelyk is aan die verskil tussen die billike markwaarde en 0,01 / aandeel te erken. Daarbenewens is die maatskappy wat nodig is om die employer8217s deel van FICA belasting op die inkomste betaal en federale, staats-en plaaslike inkomstebelasting te weerhou. As die stigter n (b) verkiesing 83 gemaak het, sou die stigter enige inkomste as die voorraad baadjies nie herken nie, aangesien die 83 (b) verkiesing versnel die tydsberekening van die erkenning van inkomste vir die aankoop datum. Ten einde vir 'n 83 (b) verkiesing om doeltreffend te wees, moet die individu die verkiesing met die IRS te dien voor die datum van die voorraad aankoop of binne 30 dae na die aankoop datum. Daar is geen uitsonderings op hierdie tydige indiening reël. Die laaste moontlike dag vir indiening is bereken deur die tel van elke dag (insluitende Saterdae, Sondae en openbare vakansiedae) begin met die volgende dag na die datum waarop die voorraad aangekoop. Byvoorbeeld, as die voorraad aangekoop op 16 Mei, die laaste moontlike dag vir indiening is 15 Junie Die amptelike poststempel datum van e geag die datum van indiening wees. Die verkiesing moet geliasseer word deur 'n ondertekende verkiesing vorm per gesertifiseerde pos, retoerkwitansie versoek om die IRS Service Center waar die individuele lêers sy of haar belastingopgawes. As die verkiesing is gepos nadat die 27 dae, moet die individu handig te lewer die brief aan die poskantoor om 'n amptelike datum stempel op die gesertifiseerde pos ontvangs te kry. 'N Afskrif van die verkiesing moet voorsien word om die maatskappy, en nog 'n kopie moet aangeheg word aan die federale inkomste belasting terug vir die jaar waarin die eiendom verkry taxpayer8217s. Ek rec39d paar beperkte eenhede in 'n bedryf private maatskappy (TGK), maar het geen idee van die FMV. Die maatskappy verskaf nie leiding. Dit is ook nie die uitreiking van enige 1099 of neem 'n belastingaftrekking vir die waarde. Ander klasse van voorraad het voorkeur en my voorraad werd 0 selfs teen 'n redelike ale pryse (maw neem net teen 'n hoë waardering likiditeit geval). Is dit redelik vir my om 'n minimale waarde op my 83 (b) aanvaar verkiesing Hier is my scenario8230 Ek het 'n nuwe besigheid gevorm saam met een sakevennoot. Terug in September 2011, het ons as 'n Delaware korporasie met 'n S-CORP verkiesing (vorm 2553). In die proses van die indiening, vermeld ons 'n aanvanklike getal uitgereikte aandele (1000), en in die S-CORP verkiesing, ons moes óf 'n eienaarskap of 'n aantal van gedeelde besit word deur die maatskappy stigters spesifiseer. Sonder veel gedink het ons eenvoudig gestel dat ons elkeen '50 eienaarskap. Ons het nie teken enige aandeelhouersooreenkoms, reik enige beperkte aandele of eintlik aandele van die maatskappy te koop. Vinnig uit na vandag. Ons wil 'n derde (gelyke) vennoot voeg en teken 'n aandeelhouer-ooreenkoms tussen die drie stigters, dan dien 'n (b) verkiesing 83. Ons sal elke belê in die maatskappy en die aankoop van beperkte aandele. Aangesien daar geen aankoop van aandele onderhewig aan aansienlike risiko van verbeurdverklaring op hierdie punt is, don39t Ek glo ons is onder geen tydsbeperking vir 'n 83 (b) verkiesing. Maar, doen die daad van die indiening van die S-CORP verkiesing en die definisie van 50 eienaarskap van die twee oorspronklike stigters beteken dat ons moet terugdraai wat ons reeds Sê gedoen, verkoop terug ons aandele aan die maatskappy dan weer uit te reik beperkte aandele tot 3 foundersImproving belaste resultate vir jou voorraad Opsie of beperk Stock Grant, deel 3 wikkel dit alles: belasting strategieë I n hierdie derde en laaste deel van ons reeks oor die belasting van aandele-opsies en beperk voorraad eenhede (RSUs), sowel uiteen te sit 'n paar strategieë wat jy kan gebruik om bereik 'n beter belasting gevolge. Terwyl die onderstaande lys is beslis nie volledig, dit dek 'n paar treffende strategieë. Onthou dat op grond van die verskillende soorte belasting in Deel 1 van hierdie reeks deur goeie belastingbeplanning beskryf, kan jy in staat wees om 'n 19,6 verbetering in jou federale belasting koers te bereik. Hierdie verbetering die verskil tussen die federale inkomstebelasting gewone by 39.6 en die langtermyn kapitaalwinsbelasting koers 20. vroeë-stadium ISO Oefening en Hou Hoewel dit mag lyk soos dit 'n gewilde strategie sou wees verteenwoordig, youd verbaas wees oor hoeveel mense nooit kry om te die uitvoering daarvan. As jy 'n aansporing voorraad opsies op 'n vroeë stadium aanloop en die huidige voorraad prys is gelykstaande aan jou opsie uitoefeningsprys, dan is die enigste nadeel van die koop van jou opsies is potensieel die verlies van jou oefening koste. As die maatskappy is baie vroeë stadium en wat jy kan bekostig om die risiko te neem (dit wil sê, dit verteenwoordig 'n klein persent van jou vloeibare netto waarde), of indien die prys is goedkoop (pennies per aandeel), waarom dan nie die kapitaalwins te kry klok begin nou, sodat al die toekomstige waardering aan langtermyn rentekoerse te kan belas word, sien dat ek voorafgegaan hierdie strategie met die aanname dat jou trefprys gelyk aan die huidige billike markwaarde so Theres geen verspreiding en dus geen verskriklike spook was belasting as gevolg van die alternatiewe minimum belasting (AMT). Vroeë Oefening of 83 (b) Verkiesing Byna al voorraad opsie toekennings het vestigende beperkings. Daar is egter baie maatskappye bied u die geleentheid om u aandele te oefen voordat theyve berus. Dit is algemeen bekend as die reg om vroeë uitoefening. As jou voorraad plan maak voorsiening vir vroeë uitoefening, artikel 83 (b) van die Internal Revenue Code u toelaat om 'n verkiesing te maak waardeur jy die inkomstebelasting gevolge van jou toelae te versnel om die tyd van oefening (eerder as vestiging) en begin die kapitaalwins hou klok op jou tyd van die aankoop, voordat jou vestiging plaasvind. As gevolg van die toekoms waardering (ook wat plaasvind voor vestiging) sal almal onderworpe aan die kapitaalwins reëls en potensieel die voorkeur langtermyn kapitaalwinsbelasting tariewe. Let daarop dat jy die 83 (b) verkiesing vorm binne 30 dae na die aankoop van jou Ongevestigde om hierdie strategie uit te voer moet dien. Enige verspreiding tussen jou uitoefeningsprys en die waarde van die onderliggende gewone aandele ten tye van toekenning sal belasbare inkomste vir jou ten tyde word jy die 83 (b) verkiesing te dien. Jy kan nie 'n lêer 'n 83 (b) of gebruik van hierdie strategie om die belastinggevolge van jou RSUs verbeter. (Jy kan ook graag altyd lees Lêer jou 83 (b) vir bykomende insigte.) Oefening en hou om AMT Crossover Soos bespreek in Deel 1 van hierdie reeks, elke jaar betaal jy die hoogste van jou gereelde belasting en AMT. In Deel 2 verduidelik ons ​​wat op die uitoefening van 'n aansporing voorraad opsie (ISO), moet jy op te tel in AMT inkomste die verspreiding tussen jou opsie trefprys en die billike markwaarde van jou opsies onderliggende gewone aandele. As ons aanvaar dat, sonder enige ISO oefeninge, 'n belastingbetaler gereelde belasting is hoër as sy of haar AMT vir 'n gegewe jaar, dan is die ideale strategie sou wees om ISOs oefen tot die punt waar die AMT styg gelyk met die gereelde belasting te wees . Dit is algemeen bekend staan ​​as die AMT crossover punt en is basies die punt verby wat jy sal begin om AMT betaal addisionele ISO oefeninge. Jy kan in wese begin jou lang termyn hou tydperk vir 'n gedeelte van jou ISO aandele op 'n belastingvrye grond solank jy dit nie verder gaan as hierdie crossover punt. 82208230through goeie belasting beplanning, kan jy in staat wees om 'n 19,6 verbetering in jou federale belasting koers te bereik. Hierdie verbetering verteenwoordig die verskil tussen die federale inkomstebelasting gewone by 39.6 en die langtermyn kapitaalwinsbelasting koers 20,8221 Kom kyk na 'n hipotetiese situasie met behulp van dieselfde stel feite wat ons geïllustreer in Dele 1 tot AMT crossover demonstreer: 'n werknemer Twitter indiening enkele met 'n basis salaris van 180,000 en inkomste uit vestiging RSUs van 'n ander 570,000 vir totale inkomste van 750,000. Op hierdie punt, die belastingbetaler toon gereelde belasting van 225064 en tentatiewe minimum belasting (TMT) van 208600. Sy nie in AMT: haar gereelde belasting oorskry haar TMT deur 16.464. Nou kan aanneem dat hierdie belastingbetaler het 'n paar ou ISOs met 'n trefprys van 1 per aandeel en dat Twitter verhandel teen 60 per aandeel. Hoeveel ISOs kan sy oefen sonder om in AMT Terwyl die werklike berekening 'n bietjie meer ingewikkeld kan wees, kan ons dit te vereenvoudig tot 'n vergelyking wat die verspreiding neem tussen haar gereelde belasting en TMT16,464and verdeel dit deur 28 (die AMT koers) te gee ons 58.800. As ons verdeel die 58800 van bykomende AMT inkomste deur die 59 (die verspreiding in die ISOs): Ons het opgetrek met sowat 996 aandele. Dit is die benaderde aantal ISOs sy kan uitoefen om die crossover punt te kry. Dieselfde dag koop en Oefening-en-hou ISOs Baie keer die optimale strategie is om ISOs oefen tot die AMT crossover soos hierbo beskryf en dan uit te oefen nie meer vir daardie jaar. Maar wat as jy jouself reeds vind in AMT In daardie geval kan jy oorweeg om 'n dieselfde dag verkoop strategie (met die aanvaarding van jou voorraad is vrylik verhandelbaar) aan gewone inkomste te verhoog sodat jou gereelde belasting dan oorskry jou AMT. Sodra dit bereik, kan jy oefen en hou ISOs terug tot die AMT crossover punt. Jy kan ook gebruik nonqualified voorraad opsies (NQSOs) om die bykomende gewone inkomste wat nodig is om hierdie strategie uit te voer te genereer. Om te sien hoe hierdie strategie kan uitspeel, kan voortgaan om te werk met ons getalle van die vorige voorbeelde. Vroeër het ons vasgestel dat die belastingbetaler sowat 996 ISOs kan oefen en hou voor die bereiking van die AMT crossover. Maar wat as die belastingbetaler reeds uitgeoefen en gehou 10000 ISOs vroeër in die jaar, wanneer die ISO verspreiding was 40 per aandeel Dit sou voeg 400,000 van AMT inkomste, wat die belastingbetaler diep in AMT sou sit (28 van 400,000 gelyk 112000). Op hierdie punt, die belastingbetaler het 'n marginale federale belastingkoers van 28 totdat sy kry uit AMT, op watter tyd haar belastingkoers gaan terug tot 39,6. Daar is 'n paar verskillende maniere sy kan voortgaan met hierdie situasie in gedagte. Een manier sou wees om 'n risiko van die tafel af te neem deur die verkoop van 'n paar van die aandele wat uit die ISO oefening vroeër in die jaar het. Dit sal gewone inkomste en kapitaal kort termyn winste, wat haar geleidelik sal trek uit die AMT as hierdie aandele sneller genoeg sneller. Sy kan dieselfde ding te bereik as sy NQSOs sy kan ook oefen (of as sy 'n eggenoot wat sy kon uitoefen). Die idee hier is dat deur die opwekking van meer gewone inkomste, die belastingbetaler klim uit AMT en haar gewone inkomste belas word teen 28 (in plaas van 39,6) totdat sy is uit AMT. Oefening ISOs vroeg in die jaar in Deel 2 van hierdie reeks, verduidelik ons ​​die gevare van nie hou jou ISOs lank genoeg. As jy versuim om aandele wat jy ontvang uit 'n ISO oefening vir ten minste twee jaar vanaf die datum van toekenning en een jaar vanaf die datum van uitoefening hou, aktiveer jy 'n diskwalifiserende ingesteldheid. wat belas as gewone inkomste. Wanneer die oefening en die verkoop verwek die diskwalifiserende ingesteldheid voorkom in dieselfde belastingjaar, jy het gewone inkomste. Dit inkomste word bereken deur die meting van die verspreiding op die dag van oefening dan 'n kort termyn kapitaalwins of verlies aangegaan word indien die verkoop later in die jaar plaasvind. Jy hoef nie te haal die AMT inkomste uit die dag van oefening as gevolg van die onbevoegdheid voor jaareinde. Gegewe die gevolge bogenoemde, een strategie met 'n openbaar verhandelde voorraad is om jou ISO vroeg in die jaar uit te oefen en dan eers aan die einde van die jaar om te sien of die aandele prys of af het opgegaan. As dit af is verby, jy verkoop aan die diskwalifiserende ingesteldheid aktiveer sodat jy hoef nie na die Phantom AMT belasting te betaal op die hoër verspreiding waarde. As dit styg, voortgaan om te hou vir 'n lang termyn winste behandeling. Tot ons begrip van hierdie konsep stol, kan doen 'n paar berekeninge. Aanvaar op 5 Januarie jy ISOs oefen vir TechStock met 'n trefprys van 1 per aandeel en 'n billike markwaarde van 51 per aandeel. Die jaar gaan groot, maar in sy Q3 verdienste verslag van die maatskappy onderpresteer en die voorraad ambagte af na 31 per aandeel. Die aanvaarding van julle reeds in AMT, as jy aanhou om die voorraad te hou en dit nie verkoop teen jaareinde, op jou huidige jaar belastingopgawe youll toon AMT van 14 per aandeel (28 van 50 verspreiding) ten spyte van die feit dat die voorraad is nou veel minder as wanneer jy uitgeoefen werd. So het die strategie hier sou wees om die voorraad te verkoop voor die einde van die jaar 'n diskwalifiserende ingesteldheid te aktiveer. Dit lei tot 30 van gewone inkomste met 'n ooreenstemmende belasting van 8,40 (weer, is jy nog steeds die veronderstelling in AMTso dis 28 van die 30 verspreiding). RSUs en AMT Terwyl Theres regtig niks wat jy kan doen om die karakter van jou RSU inkomste op vestiging verander (dit wil sê, moet jy gewone inkomste belasting te betaal), daar is iets wat jy kan doen om jou algehele belasting faktuur te verlaag. In baie gevalle sal jou gereelde inkomste belasting oorskry AMT as gevolg van die groot gewone inkomste getref tydens 'n jaar wanneer beduidende blokke van RSUs frokkie. Wanneer jy nie in AMT, Theres die potensiaal om die staat inkomstebelasting en eiendom belastingaftrekkings te versnel om verder te verminder jou gereelde belasting. Let daarop dat sedert die staat inkomstebelasting en eiendomsbelasting is nie aftrekbaar vir AMT, jy hoef te kry enige bykomende voordeel vir die betaling van meer van hulle een keer julle onderworpe aan AMT. Daarom, as jy geneig sal wees in AMT in die volgende jaar (miskien omdat jy sal minder RSUs vestiging in daardie jaar) jy gewoond raak 'n voordeel van marginale staat inkomstebelasting of eiendom belasting aftrekkings betaal in daardie jaar. In hierdie geval is wat wag om jou staat belasting betaal totdat jy jou terugkeer lêer of wag tot die tweede geskenkbewys te betaal op jou eiendomsbelasting kan kos jou big time. Kom ons gaan terug na ons oorspronklike gevallestudie te demonstreer hoe dit kan werk. Onthou dat aanvanklik ons ​​werent in AMT sedert ons gereelde belasting ons tentatiewe minimum belasting oorskry deur 16.464 en ons marginale belastingkoers was 39,6. Verder kan aanneem dat die belastingbetaler bepaal dop skuld 'n ander 5000 met haar Kalifornië belastingopgawe wanneer sy lêers in April, en dat geen boetes van toepassing sal wees as sy net betaal dit in met die terugkeer. Die vraag word: Moet sy die 5000 bykomende staat belasting betaal 31 Desember sodat sy kan dit aftrek op haar huidige jaar federale terugkeer, of moet sy wag tot April en trek dit oor haar federale terugkeer volgende jaar Die antwoord is dat sedert shes nie in AMT nog (en gewoond wees as sy voeg nog 'n belastingaftrekking van 5000), dop kry 'n voordeel aan die marginale koers van 39,6 vir 'n bykomende staat belasting aftrekking. Aan die ander kant, as sy wag om te betaal tot April van die volgende jaar, kan sy in AMT en ontvang geen voordeel nie. Toegegee, 39.6 van 5000 is nie 'n groot numberbut die wiskunde werk dieselfde met veel groter getalle as well. Reeks Slot Met persoonlike belastingkoerse het opgegaan in die afgelope twee jaar (veral vir Kalifornië inwoners) en met die gebruik van voorraad opsies en RSUs op die styging maatskappy, Theres meer aansporing as ooit om te verstaan ​​hoe hierdie vergoeding planne belas. Tussen hierdie reeks en 'n paar poste voorheen gepubliseer oor hierdie onderwerp, hoop ons weve jy kry 'n redelik afgeronde en praktiese kennis te trek uit. Terwyl jy kan nie maak die gepaardgaande belasting weggaan heeltemal, weve getoon dat daar 'n paar beproefde strategieë om hul byt verminder. Die voorbeelde gedeel is vereenvoudig en op grond van jou spesifieke feite met betrekking tot jou vergoeding en ander items berig op jou belastingopgawe die ontleding kan komplekse geword. Dit kan die moeite werd om jou tyd om te verken hoe om hierdie strategieë toe te pas om jou eie situasie wees, en moet jy professionele hulp te soek wanneer nodig om dit behoorlik uit te voer. Voel asseblief vry om ons te kontak met bykomende questionsthey dikwels bied die ontstaan ​​vir addisionele poste. Toby Johnston, CPA, CFP, is 'n vennoot met die Moss Adams LLP Wealth Dienste Practice. Hy kan gekontak word by toby. johnston by mossadams Die materiaal wat in hierdie kommunikasie is slegs vir inligting doeleindes en moet nie beskou word as reg, rekeningkundige, of belastingadvies of mening wat deur Moss Adams LLP. Hierdie inligting is nie bedoel om te skep, en ontvangs nie uitmaak, 'n regsverhouding, insluitend, maar nie beperk tot, 'n rekenmeester-kliënt-verhouding. Alhoewel hierdie materiaal is opgestel deur professionele mense, moet die gebruiker nie vervang hierdie materiaal vir professionele dienste, en moet advies van 'n onafhanklike adviseur voor wat op enige inligting aangebied word. Moss Adams LLP aanvaar geen verpligting om kennisgewings van veranderinge in belastingwetgewing of ander faktore wat 'n invloed kan die inligting wat verskaf word voorsien. Wealthfront verteenwoordig nie op enige wyse wat die hierin beskryf uitkomste sal lei tot 'n bepaalde belasting gevolg. Wealthfront aanvaar geen verantwoordelikheid vir die belastinggevolge vir enige belegger van 'n transaksie. Related Posts: Lêer altyd jou 83 (b) O ne van die mees waardevolle terme in jou opsie ooreenkoms is die vermoë om jou opsies uit te oefen voordat hulle gevestig het. Die vermoë om vroeg uit te oefen kan jy die wins op al jou opsies te verander van gewone inkomste tot 'n langtermyn-kapitaalwins, wat belas teen 'n baie laer koers. Ek dont beteken hierdie klink soos 'n staatsdiens aankondiging maak, maar jy moet jou 83 (b) binne 30 dae na jou vroeë uitoefening lêer. Ongelukkig is daar baie mense wat dit nie en dan is verbaas oor die groot belasting faktuur hulle kry treffer met. Wat presies is 'n 83 (b) Artikel 83 van die Internal Revenue Code bepaal dat jy nie 'n inkomste te erken van die besit van aandele in 'n maatskappy tot op daardie voorraad baadjies. Lyk eenvoudig genoeg. Artikel 83 (b) verwys na 'n spesiale verkiesing wat jy kan maak met die IRS om hulle te laat weet dat, ten spyte van die feit dat jy het jou voorraad nog nie gevestig het nie, jy nog steeds wil hê dat die inkomste verbonde aan eienaarskap dadelik herken. As jy die 83 (b) verkiesing lêer voor jou voorraad het vanaf sy trefprys sal daar geen inkomste en dus geen belasting verskuldig wees. Hoekom sal iemand wil hê om belasting Vroeë betaal in die afgelope 83 (b) verkiesing was 'n nis kwessie wat grootliks slegs van toepassing op stigters van maatskappye. Anders as die meeste werknemers, is stigters uitgereik hul aandele vir 'n fraksie van 'n sent eerder as in die vorm van 'n opsie. Baie van die tyd, wanneer 'n stigterslid span verhoog waagkapitaal die terme van daardie belegging sluit 'n vereiste vir die stigters om hul aandele oor vier jaar vestig. Dit klink dalk vreemd dat stigters, wat die maatskappy besit, vrywillig instem om 'n vestiging skedule, maar beleggers vereis om 'n aansporing vir die stigters om rond te hou deur middel van die waarskynlike duur van die waagkapitaal belegging bied. Stigters wat in die know sal hul 83 (b) verkiesing lêer voordat hulle geld in te samel (dws voor hul aandele het waardeer) ten einde die klok begin te kwalifiseer vir 'n langtermyn Kapitaalwins en in so nie doen het om enige belasting te betaal totdat hulle verkoop hulle voorraad. Die vermoë om vroeg uit te oefen kan jy die wins op al jou opsies te verander van gewone inkomste tot 'n langtermyn-kapitaalwins, wat belas teen 'n baie laer koers. Soos kompetisie vir uitstaande werknemers oor die afgelope dekade gegroei, baie maatskappye het begin om hul werknemers wat uitgereik voorraad opsies die vermoë om hul opsies vroeë oefen sodat hulle potensieel kan baat vind by meer gunstige belasting behandeling bied. Jy kan onthou dat ons beskryf vroeë oefening as een van die 12 eienskappe wat jy kan verwag in jou opsie ooreenkoms. Die meeste aandele-opsies aan tegnologie maatskappye vestig oor vier jaar, met 'n een jaar krans. In praktiese terme, ontvang jy 25 van jou voorraad opsies op jou een-jaar herdenking, en tipies 1/48 van die oorspronklike voorraad toekenning op elke maandelikse herdenking na daardie punt. Vroeë oefening kan jy die opsie uit te oefen voor jy jou voorraad gevestig het. As gevolg hiervan, is dit moontlik vir baie vroeë werknemers om sommige of al hul voorraad aan te koop voordat hulle vestiging datums. Hoekom sou jy betaal vir Stock Voordat Vestigende Jy mag dalk wonder waarom jy vir jou voorraad sal betaal voordat dit berus. Na alles, opsies waarde. Die reg om voorraad te koop teen 'n vaste prys vir 'n lang tydperk van die tyd is potensieel baie waardevolle, gedeeltelik omdat julle nie nodig om dadelik saam met die geld vir die voorraad en jy kan kies om enige tyd te oefen. Die antwoord is belasting. Die Verenigde State van Amerika beloon individue wat hul beleggings te hou vir meer as 'n jaar met afslag tariewe. Hierdie langtermyn kapitaalwinsbelasting tariewe is gebaseer op wanneer jy die eerste keer jou voorraad verkry. Oefening jou voorraad opsies beteken letterlik die koop van jou voorraad, so hoe gouer jy oefen, hoe gouer kan jy jou voorraad te verkoop teen 'n afslagprys belastingkoers. Vanaf 2013, die federale Lang Termyn kapitaalwinsbelasting koers is 20 (met 'n 3.8 toeslag vir individue wat meer as 200,000). Die maksimum marginale federale gewone inkomste belastingkoers van 39,6 is aansienlik hoër. Vir 'n 100,000 wins, kan dit 'n verskil van meer as 15.800 in bykomende belasting beteken. Waarom sou jy skuld belasting wanneer jy dit koop Private Stock Wanneer jy aansluit by 'n private maatskappy, jy tipies voorraad opsies toegeken aan die billike markwaarde van die gewone aandele van die maatskappy. Dit waarde, by the way, is tipies by 'n aansienlike afslag op die prys waagkapitaliste en ander beleggers vir hul voorkeur-aandele, wat bykomende regte betaal. Opsies aan werknemers toegestaan ​​teen 'n afslag op die beleggers prys as gevolg van die unieke voorkeure verleen aan beleggers aandele. Dit skep 'n beduidende beloning vir die werknemers wat bereid is om die risiko van deelname aan 'n vroeë stadium maatskappy neem. Jy moet jou 83 (b) in te dien binne 30 dae na jou vroeë uitoefening Wanneer jy jou voorraad opsie uit te oefen, betaal jy die uitoefeningsprys van die opsie vir elke aandeel. Die IRS mening dat die verskil tussen die huidige billike markwaarde en jou uitoefeningsprys as inkomste in die huidige kalenderjaar, óf as gewone inkomste (vir 'n nie-gekwalifiseerde Stock Opsie) of as 'n AMT voorkeur item (vir Incentive Stock Options). As jy jou voorraad opsie uit te oefen voordat sy billike markwaarde opgaan, dan sal jy uiteindelik die erkenning nul inkomste in daardie jaar. As jy wag totdat die billike markwaarde opgaan, dan kan jy maklik beland in die moeilike situasie van verskuldig inkomstebelasting, maar nie in staat is om jou voorraad (omdat sy private) te verkoop aan diegene belasting te betaal. Ons verduidelik hierdie scenario in detail in drie maniere om Vermy belasting Probleme Wanneer jy oefen Options. Wat het dit te doen met die 83 (b) As jy oefen jou voorraad opsies vroeg, jy die voorraad te koop van jou werkgewer. As jy egter gevestigde dat voorraad havent nog, Artikel 83 van die Revenue Code bepaal dat jy dit nie te neem eienaarskap vir belastingdoeleindes totdat dit berus. In die praktyk beteken dit dat elke keer as jy bykomende voorraad vestig uit jou uitgeoefen voorraad opsies (op die een jaar krans, en elke maand daarna), die IRS verwag dat jy inkomste te verklaar op grond van die verskil tussen die uitoefeningsprys en die waarde van daardie voorraad op daardie datum. Dit kan 'n groot belastingaanspreeklikheid vir jou op 'n tyd wanneer jy eintlik kan nie verkoop jou voorraad om die belasting te betaal as jy werk vir 'n maatskappy wie se gewone aandele geleidelik verhoog in waarde te skep. 83 (b) om die redding van die 83 (b) verkiesing besluit hierdie kwessie, elegant en eenvoudig. Dit is 'n vorm wat jy stuur na die IRS wat verklaar, uitdruklik, dat selfs al het jy jou voorraad nog nie gevestig het, wat jy wil behandel word asof jy volle eienaarskap vanaf die oefening datum. (Dit is hoekom, by the way, net wat jy nodig het om te dien die 83 (b) wanneer jy voorraad opsies wat jy nog nie gevestig te oefen.) So, as jy oefen jou voorraad opsies wanneer die billike markwaarde gelyk aan die uitoefeningsprys, die 83 (b) laat jou met geen belastingaanspreeklikheid totdat jy eintlik jou aandele te verkoop. Die wedloop teen die 83 (b) Klok Daar is drie praktiese probleme met die indiening van 'n 83 (b). Daar is geen so 'n vorm op die IRS webwerf. Dit is nie daar. Die goeie nuus is dat die meeste maatskappye wat toelaat dat hul werknemers om voorraad opsies vroeë oefen jy ook sal voorsien met 'n (b) vorm 83, wat die nodige velde en handtekeninge dek. Jou 83 (b) verkiesing vorm kan tipies gevind word in jou opsie ooreenkoms dokument. Daar is 'n tyd limiet. Jy het 30 dae vanaf die datum van oefening om jou 83 (b) verkiesing vorm kry om die IRS. Daar is geen grasietydperk. As daar ooit 'n tyd om 'n harde kopie stuur via gesertifiseerde pos met 'n opbrengs ontvangs, dit is dit. Soos met alles belasting-verwante, dokumentasie is jou vriend. File jou 83 (b) vorm met jou jaarlikse 1040. Jy moet beplan om 'n kopie van jou 83 (b) verkiesing te stuur met jou 1040 terugkeer geliasseer is in die jaar wat jy die voorraad aangekoop. Ongelukkig sal dit jou verhinder om die indiening van jou 1040 elektronies, maar die potensiaal belastingbesparings meer as die ongerief regverdig. Die beslissing van die vraag of vroeg-oefen jou voorraad opsies is 'n ingewikkelde een, en kan sin maak nie in sommige gevalle. Maar as jy besluit om vroeg oefening, net onthou: Lêer altyd jou 83 (b) Hierdie artikel is nie bedoel as belastingadvies, en Wealthfront verteenwoordig nie op enige wyse wat die hierin beskryf uitkomste sal lei tot 'n bepaalde belasting gevolg. Voornemende beleggers moet verleen met hul persoonlike belasting adviseurs met betrekking tot die belastinggevolge gebaseer op hul besondere omstandighede. Wealthfront aanvaar geen verantwoordelikheid vir die belastinggevolge vir enige belegger van 'n transaksie. Related Posts: Oor Adam Nash Adam Nash, Wealthfronts uitvoerende hoof, is 'n bewys advokaat vir die ontwikkeling van produkte wat verder gaan as nut om kliënte te verlustig. Adam het Wealthfront as COO ná 'n skof by Greylock Vennote as 'n Uitvoerende-in-Residence. Voor Greylock, was hy vise-president van die produk Management by LinkedIn, waar hy die spanne wat verantwoordelik is vir kern produk, gebruikers ervaring, platform en mobiele gebou. Adam het 'n aantal leiersrolle wat by eBay, insluitend Direkteur van eBay Express, asook strategiese en tegniese rolle by Atlas Venture, 'n voorbeeld Systems en Apple. Adam het 'n MBA van Harvard Business School en BS en MS-grade in Rekenaarwetenskap van Stanford Universiteit. Vrae epos knowledgecenterwealthfront Maak kontak met usSeptember 15, 2000 Datum: 31 Augustus 2000 Van: Harry Ek lees net jou artikel ISO Uitvoerende belasting en finansiële beplanningstrategieë. Ek het soortgelyke artikels en die inligting van IRS kroeg 525 op Stock Options en ander aandele belonings te lees. Die IRS inligting en artikels voorgekom om te wys op ISOs om vrygestel van 83b status. Wat is die kriteria wat jy gebruik om te onderskei of 'n ISO is wettig 83b-staat Ek het voorheen ontvang inligting van rekenmeesters wat ISOs kan wees 83b8217d, en het gehandel oor dit in my vorige werk, maar alles wat ek het die afgelope tyd gelees insluitend 'n e-pos antwoord van die IRS sê dat ISO is beslis nie in aanmerking kom vir 83b status laat weet my asseblief as daar is eenvoudig kriteria, verby die vroeë uitoefening klousule, wat en ISO moet voldoen aan ten einde die 83b monster te slaag. Volgende vraag Datum: 31 Augustus 2000 Ek is meegedeel dat werknemers met meer as 10 van uitstaande aandele nie statutêre voorraad opsies toegestaan ​​kan word. Is hierdie inligting akkuraat en is dit van toepassing op ISO8217s Indien wel, hoe kan 'n maatskappy toestaan ​​opsies of voorraad aan sodanige werknemers, of is daar 'n alternatiewe plan wat hierdie antwoord Datum toelaat: 11 September 2000 Jou IRS reaksie was half reg. (Dit is oor par vir informele antwoorde van die IRS. As jy wil 8220right8221 antwoorde, wat jy hoef te betaal vir 'n beslissing.) Artikel 83 is nie van toepassing op ISOs vir gereelde belasting doeleindes, sodat die verkiesing sal nie aansoek doen vir gereelde belasting. Dit beteken egter die uitsondering op artikel 83 vir ISOs nie aansoek doen vir AMT. Daarom is die verkiesing is effektief vir AMT. (IRC Artikel 56 (b) (3). Sien ook instruksies vir Vorm 6251, Line 10.) Werknemers wat meer as 10 van die stemming voorraad van die werkgewer korporasie of van sy ouer of filiaal korporasie is oor die algemeen nie in aanmerking kom om ISOs ontvang . (IRC Artikel 422 (b) (6).) Daar is 'n uitsondering waar hierdie aandeelhouers ISOs verskaf ten tyde kan ontvang die opsie word verleen tot die opsie prys ten minste 110 van die billike markwaarde van die voorraad onderhewig aan die opsie en die opsie verval 5 jaar na die opsie verleen. (IRC Artikel 422 (c) (5).) Vir meer inligting oor aansporing voorraad opsies, versoek ons ​​gratis verslag, Incentive Stock Options 8211 Uitvoerende belasting en finansiële beplanningstrategieë. Kommentaar gesluit.